摘要:
股票股利所得稅以股票分紅是以配發的股票數量乘以股票面額計算，以現金分紅則採用「兩稅合一」制度，可以選擇合併課稅或分開課稅兩種方式繳稅。
股票股利所得稅計算
具體來說股票股利分紅可分為現金股利及股票股利兩類，皆需算進個人綜合所得稅課稅。其中股票股利所得稅就是用「配發的股數×10元(面額)」來做計算。
例如，我們持有某公司股票1 張(1000 股)，該公司每股配發股票股利0.4 股。這時我們就會拿到1000 × 0.4 = 400 股的股票股利，則股票股利所得為400 股× 面額10元= 4000元。這4000新台幣就是我們當年的股票股利所得金額，要和其他收入一起申報所得稅，依照你的稅率區間課稅。
不過目前在台灣地區，仍以配發現金股利為主，對自然人股東的現金股利所得稅採「兩稅合一」制度。
現金股利所得稅計算
「兩稅合一」制度，也就是公司發放現金股利時，已經先繳過一次營所稅(20%)，股東收到股利時，還要再繳一次個人所得稅，但可以選擇以下兩種方式繳稅：合併計稅或分開計稅。
| 方式 | 稅率 | 特點 | 適合對象 |
| 合併計稅（合併綜合所得） | 5%～40%（依所得級距） | 可使用股利所得特別扣除額，但有總所得稅影響 | 所得中低者 |
| 分開課稅（分離課稅） | 28%固定稅率 | 不影響其他所得，不能使用特別扣除額 | 所得較高者 |
▶︎合併稅務公式：
【應納稅所得額】= 綜合所得總額(含股利)- 各項扣除額(標準扣除額、免稅額、股利特別扣除額等)
【應納稅額× 所得稅率】= 應繳稅金
※ 股息部分享有「每人8萬元特別扣除」(配偶各自享有)
▶︎分開課稅公式：
【應繳稅金】= 股利所得× 28%(單獨課稅)
※ 不能享有任何免稅額、標準扣除額或特別扣除額
我們代入實例中瞭解，若現有投資人小林(單身)，2024年總收入如下：薪資共獲新台幣60 萬元，股票現金股利獲10 萬元且無其他收入或扣除額調整。
【方案一】合併計稅(可用股利特別扣除)
1.綜合所得總額= 600000(薪資)+ 100000(股利) = 700000元
2.扣除項目
•免稅額(單身)：92000
•標準扣除額：124000
•股利特別扣除額：80000(上限)
→ 合計扣除額：92000 + 124000 + 80000 = 296000
3.應納稅所得額= 700000 - 296000 = 404000
4.依稅率課稅(參考級距)：
| 所得區間 | 稅率 |
| 0–560,000 | 5% |
因為404000 屬於5%級距→ 應繳稅金= 404000 × 5% = 20200元。
【方案二】分開計稅(不享扣除額)
只對股利的部分課28%稅，不合併其他收入：應繳稅金= 100000 × 28% = 28000元
| 方案 | 應納稅額 | 實際應繳稅金 |
| 合併計稅 | 404,000（含薪資與股利） | 20,200元 |
| 分開課稅 | 100,000（股利部分） | 28,000元 |
也就是在這個例子中，投資人小林選擇合併計稅會比較合適，可以省下7,800元稅金。
▶︎股票股利所得稅繳納實務建議：
①中低收入者建議選合併計稅，利用股利特別扣除額(8萬元)能有效減稅。
②高所得者(綜合所得超百萬、邊際稅率達30%或40%)可評估是否用分開課稅較划算。
③要記得在報稅時自行選擇計稅方式，否則系統預設「合併計稅」。
④若夫妻共同報稅，股利所得也可以分別使用特別扣除額，合理分配稅負更省稅。
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2025年06月13日
